Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Амортизационная Группа Газового Оборудования». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обоснование вывода:
Сеть газопотребления — единый производственно-технологический комплекс, включающий в себя наружные и внутренние газопроводы, сооружения, технические и технологические устройства, газоиспользующее оборудование, размещенный на одной производственной площадке и предназначенный для транспортировки природного газа от отключающего устройства, расположенного на границе сети газораспределения и сети газопотребления, до отключающего устройства перед газоиспользующим оборудованием (п. 7 Технического регламента о безопасности сетей газораспределения и газопотребления, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29.10.2022 N 870).
Амортизационная Группа Газового Оборудования
Для тех видов основных средств, которые не указаны в ОКОФ и в Классификации, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ) (смотрите Энциклопедию решений. Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли и Энциклопедию решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета, а также Вопрос: Вправе ли организация для определения срока полезного использования в бухгалтерском учете использовать Классификатор, утвержденный постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.)).
Если сведений, содержащихся в технической документации, для определения срока полезного использования недостаточно или такая документация вообще отсутствует, можно обратиться к изготовителю (продавцу) с соответствующим запросом (смотрите также письма Минфина России от 30.12.2022 N 03-03-06/1/79707, от 24.12.2022 N 03-03-06/1/66911). В ситуации, когда для объекта основных средств отсутствуют технические условия и рекомендации производителя, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России для решения этого вопроса (письма Минфина России от 03.10.2022 N 03-03-06/1/64157, от 02.10.2022 N 03-03-06/1/63785, от 13.09.2022 N 03-03-06/1/58770) (пример ответа на такое обращение смотрите, например, в письме Минэкономразвития России от 15.08.2022 N Д19-73).
Поиск по наименованию объекта «сеть газопотребления производственного здания (газопровод низкого и среднего давления)» в ОКОФ и в Классификации не дал положительного результата.
Если исходить из функционального назначения, то такому сооружению, как трубопровод местный для газа (газопровод) ОКОФ (в редакции Изменений 3/2022), соответствует код «220.42.21.12.120», а для классификации трубопроводов местных прочих предназначен код «220.42.21.12.190», но эти позиции не упомянуты в Классификации. Проект о внесении изменений в Классификацию нам обнаружить не удалось. Предугадать, к какой амортизационной группе будут отнесены трубопроводы технологические после внесения соответствующих изменений в Классификацию, невозможно.
В то же время Классификацией в четвертую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно) включены «Трубопроводы технологические» (группировка «Сооружения и передаточные устройства») с кодом 220.41.20.20.901 (аннулированный из ОКОФ Изменением 3/2022); в третью амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) отнесены «Внутрицеховые и наружные трубопроводы технологические» (код 220.41.20.20.901).
Ранее (до 01.01.2022) в Классификации (ее редакции, действовавшей по 31.12.2022) базировались в четвертой группе объекты с кодом ОКОФ ОК 013-94 12 4521191 (Газопровод) и 12 0001110 («Трубопроводы технологические кроме трубопроводов внутрицеховых и наружных»), в третьей группе — «Трубопроводы технологические внутрицеховые и наружные» с кодом 12 0001110.
Используя обратный переходный ключ, утвержденный приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 21.04.2022 N 458, определим соотношение технологических трубопроводов с кодом ОКОФ ОК 013-94 12 0001110 аналогичным объектам с кодом ОКОФ 220.41.20.20.901, а газопроводам с кодом ОКОФ ОК 013-94 12 4521191 — одноименной позиции 220.41.20.20.326 (аннулирована Изменением 3/2022 и отсутствует в Классификации).
Как следует из встреченных нами примеров судебной практики (по спорам с участием налоговых органов), инвентарный объект «Система инфракрасного газового отопления» (именно так он поименован в актах о приёме-передаче объекта основных средств) представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, имеющих, тем не менее, единый срок полезного использования и относящихся к одной амортизационной группе — четвёртой. Судебная коллегия не согласилась с указанным выводом суда первой инстанции и проанализировала рекомендации изготовителя, согласно которым и был определен срок службы (постановление Пятнадцатого арбитражного ААС от 10.06.2022 N 15АП-18956/15).
А в постановлении Одиннадцатого ААС от 20.01.2022 N 11АП-20638/13 суд счел неверным отнесение налоговым органом газопроводов к четвертой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. С учетом срока службы таких объектов это имущество может быть отнесено к шестой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно (код ОКОФ ОК 013-94 12 4527384 «Сеть газовая распределительная»).
В постановлении АС Московского округа от 19.08.2022 N Ф05-11842/16 суд согласился с налоговым органом, что общество неверно определило срок полезного использования объекта основного средства, не приняв во внимание гарантийный срок, установленный изготовителем. Напомним, что неверное определение срока полезного использования объекта может привести к занижению налога на прибыль и налога на имущество организаций (смотрите дополнительно Информацию ФНС России от 20.07.2022 «Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения налоговых проверок»).
При этом обратите внимание, что на практике вызывает затруднения идентификация основного средства, состоящего из множества частей, способных функционировать самостоятельно, но объединенных в одну технологическую цепочку. Так, в постановлении АС Поволжского округа от 14.03.2022 N Ф06-6503/16 суды пришли к выводу, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, учитывать их как самостоятельный инвентарный объект неправомерно.
В ОКОФ (с учетом Изменения 3/2022) сооружениям с аналогичным назначением, поименованным как «Сооружения жилищно-коммунального хозяйства прочие, не включенные в другие группировки», присвоен код 220.41.20.20.790. Он не включен в Классификацию, но она содержит аннулированную позицию 220.41.20.20.750 в шестой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Все изложенное позволяет нам допустить, что с учетом вышеупомянутых разъяснений Минфина России отсутствующей в ОКОФ и в Классификации сети газопотребления может быть установлен срок полезного использования с учетом технических условий (рекомендаций изготовителей) или при их отсутствии — на основании ответа регулятора. При этом, как нам кажется, разумным будет ориентироваться на те значения, которая могли быть применены ранее для таких объектов или распространяются на иные отрасли экономики.
Введенная в эксплуатацию 06.12.2022 сеть газопотребления (Саратовская область) учитывается отдельно от производственного здания.
Как установить срок полезного использования данному объекту?
Облагается ли стоимость сети газопровода налогом на имущество организаций?
К сведению:
Специалисты финансового ведомства отмечают, что в описании ОКОФ нет порядка отнесения объектов классификации к определенному коду, следовательно, определение кода ОКОФ в любом случае основывается на субъективном суждении. Но при выборе кода ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией целесообразно выбрать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования (письмо Минфина России от 21.09.2022 N 02-06-10/61195).
Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2022 (утв. Приказом Росстандарта № 2022-ст от 12.12.2022). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.
Машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; замки и соединительные концы к бурильным трубам; элементы компоновки низа бурильной колонны; замки буровые для электробура; замки буровые специальные
Как использовать классификатор основных средств
Молотки отбойные; крепь проходческая механизированная; двигатели забойные и инструмент породоразрушающий (для нефтяных скважин) (турбобуры, буры, турбодолота, долота, отклонители, электробуры, расширители, калибраторы и прочие)
При введении основного средства в эксплуатацию в 2022 году, амортизационная группа и срок полезного использования устанавливается в соответствии с новым справочником. По основным средствам, которые приобретались до 1 января 2022 г., пересчет норм не требуется.
Срок начисления амортизации определяется амортизационной группой, к которой было отнесено данной основное средство согласно общероссийскому классификатору основных средств, а при отсутствии данного объекта в перечне, установленного организацией самостоятельно.
Расхождения в отчетности и амортизация
Компании должны определять сроки амортизации активов в налоговом учете по новой классификации основных средств. Правительство РФ внесло изменения в действующую классификацию постановлением от 07.07.16 № 640.
Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.
Амортизационные группы: срок полезного использования
К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.
3 амортизационная группа: срок полезного использования
- нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
- сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
- коммуникационные сооружения (330.26);
- суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).
Поэтому, полагаем, Организация вправе отнести приобретенное основное средство «Теплогенератор газовый» предназначенный для нагрева воздуха в помещениях к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно), присвоив ему ОКОФ 330.28.30.8.
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Ответ:
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. При этом срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст. 258 Налогового кодекса РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее — Классификация) (п. 1 ст. 258 НК РФ).
По классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) телефоны относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от трех и до пяти лет (код ОКОФ 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная»). Но в эту группу включены средства проводной связи, то есть стационарные аппараты. Смартфон к таким устройствам не относится.
Бухучет инфо
Устройства пневмоприводов (пневмомоторы, пневмоцилиндры, пневмораспределители, пневмоемкости, пневмоклапаны, пневмоаккумуляторы, пневмооборудование прочее)
(введен Постановлением Правительства РФ от 12.09.2022 N 676)
Амортизационные группы основных средств 2022 таблица
Ключи; инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания — развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий