Правила Принятия К Учету Документов Для Авансового Отчета С 01 07 2022 Года

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Правила Принятия К Учету Документов Для Авансового Отчета С 01 07 2022 Года». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Обоснование позиции:
Расходы на оплату услуг сторонних организаций по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией и учитываются в составе расходов на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в частности документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет ведется на основе данных первичных документов. Обязательные реквизиты, которые должен содержать первичный учетный документ, установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).
Таким образом, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно можно установить, какие расходы были произведены (смотрите, например, письма Минфина России от 21.03.2022 N 03-03-06/1/19017, от 20.03.2022 N 03-03-06/1/18478, от 17.02.2022 N 03-03-06/1/8745)*(1).
При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих понесенные расходы на оплату услуг сторонних организаций (письма Минфина России от 30.04.2022 N 03-03-06/1/32157, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/55280).
По общему правилу факт оплаты услуг наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (например, с использованием платежных карт) должен подтверждаться предоставляемыми подотчетными лицами чеками ККТ (п.п. 1, 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2022 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», далее — Закон N 54-ФЗ)*(2).
В отдельных случаях (установленных ст. 2 Закона N 54-ФЗ) ККТ может не применяться организациями и ИП в силу специфики осуществляемой ими деятельности либо особенностей местонахождения.
Кроме того, с 07.06.2022 вступила в силу ст. 2 Федерального закона от 06.06.2022 N 129-ФЗ, устанавливающая, что ИП, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2022 года.
Кассовый чек является первичным учетным документом и подтверждает факт расчетов*(3). Вместе с тем, как разъясняют представители Минфина России, чек ККТ не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Экономическая обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не наличия первичного документа (письма Минфина России от 30.04.2022 N 03-03-06/1/32212, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/10344).
На основании пп. 6.3 п. 6 указания Банка России от 11.03.2022 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
В письме ФНС России от 25.06.2022 N ЕД-4-3/11515@ отмечено, что при осуществлении расчетов чек ККТ выдается не организации, а физическому лицу — сотруднику этой организации. Оприходование организацией товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных для нее сотрудником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности авансового отчета*(4), товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты — чеков ККТ, квитанции к приходному кассовому ордеру.
Из разъяснений специалистов Минфина России следует, что расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг могут быть подтверждены не только отпечатанными ККТ кассовыми чеками, но и иными документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Смотрите письма Минфина России от 18.05.2022 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2022 N 03-11-11/172, от 11.12.2022 N 03-03-06/72755, от 01.09.2022 N 03-01-15/9-436.
По мнению специалистов налоговых органов, факт осуществления затрат на оплату услуг по обслуживанию автомобиля для целей налогообложения прибыли может быть подтвержден чеком ККТ и (или) заверенным должным образом мягким (товарным) чеком. При этом в чеке, помимо прочих реквизитов, должны быть указаны марка и государственный регистрационный номер автомобиля, который был обслужен (письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2022 N 20-12/29007). Из разъяснений, данных в письме Минфина России от 08.02.2022 N 03-11-06/3/18, прослеживается, что подтверждением оплаты расходов на стоянку являются в том числе товарные чеки.
С точки зрения судов, решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.
Действующее налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов. Непредставление кассовых чеков при наличии иных документов само по себе не опровергает факт уплаты наличных денежных средств и наличия у налогоплательщика соответствующих расходов (смотрите, например, постановления Восемнадцатого ААС от 07.04.2022 N 18АП-972/17, АС Волго-Вятского округа от 06.02.2022 N Ф01-6528/17 по делу N А29-1430/2022, АС Уральского округа от 13.07.2022 N Ф09-3911/17 по делу N А76-12572/2022, АС Центрального округа от 10.02.2022 N Ф10-47/16 по делу N А64-2400/2022, Восьмого ААС от 24.12.2022 N 08АП-8861/13). В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2022 N Ф02-5991/12 по делу NА78-3770/2022 был сделан вывод о том, что если товарный чек содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, поименованные в Законе о бухгалтерском учете, то он подтверждает понесенные расходы для целей налогообложения.
С учетом вышеизложенного полагаем, что в рассматриваемом случае основанием для признания организацией расходов на приобретение услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках может являться утвержденный руководителем авансовый отчет с приложенными к нему товарными чеками. Данные документы должны содержать реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Для экономического обоснования расходов, по нашему мнению, в товарных чеках должна присутствовать в том числе информация об автомобиле, который был обслужен (марка, госномер).
В то же время заметим, что на практике налоговые органы также обращают внимание на факт реальной оплаты приобретенных услуг.
В настоящее время ИП, оказывающие услуги шиномонтажа (автостоянок), не имеющие наемных работников, вправе не применять ККТ до 01.07.2022. Соответственно, до этой даты при приобретении вышеупомянутых услуг у таких ИП организация может без рисков принимать к учету товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ. Если же услуги шиномонтажа, стоянки оказаны иными лицами, полагаем, что риск предъявления претензий полностью исключить нельзя.
В заключение обратим внимание, что законодательство не предусматривает для хозяйствующих субъектов обязанности представлять своим контрагентам документы, подтверждающие законность неиспользования ККТ.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Вопрос: В связи с переходом на онлайн-кассы с 01.07.2022 дополнительных категорий граждан и новыми поправками об отсрочке к Федеральному закону от 22.05.2022 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» касается ли отсрочка ИП, оказывающих услуги шиномонтажа (на данный момент сотрудники приносят чеки БСО или товарные чеки)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.)
— Кто может не применять ККТ с 1 июля 2022 года? (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ)
— Вопрос: Какие виды работ, услуг подразумеваются в контексте освобождения ИП от применения ККТ при выполнении основных условий (не иметь работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг)? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», июль 2022 г.)
— Вопрос: Услуги и работы, оказываемые ИП при выполнении условий, позволяющих не применять ККТ, могут быть оказаны только физическому лицу, или их также можно оказать организации и индивидуальному предпринимателю? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», июль 2022 г.)
— Вопрос: Можно ли принять к учету товарный чек на услуги (шиномонтаж служебного автомобиля)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.)
— Вопрос: Водитель заплатил за шиномонтаж на трассе и в подтверждение предъявил в бухгалтерию товарный чек. Учитывая, что оказание услуги должен удостоверять акт и товарный чек применяется при розничной продаже товаров (ст. 493 ГК РФ), можно ли принять этот чек в расходах по налогу на прибыль? («Московский бухгалтер», N 7, июль 2022 г.)
— Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг. Памятка бухгалтеру (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
— Энциклопедия решений. Учет расходов на содержание служебного транспорта;
— Энциклопедия решений. Применение ККТ при расчетах с подотчетными лицами;
— Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли.

Подотчетные лица представляют с авансовым отчетом товарные чеки на оказание услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках. Кассовые чеки они не представляют.
Какие возникают риски у организации в части налога на прибыль в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Основанием для признания организацией расходов на приобретение услуг по шиномонтажу и хранению транспортных средств на стоянках может являться утвержденный руководителем авансовый отчет с приложенными к нему товарными чеками при условии, что эти документы содержат все обязательные реквизиты и позволяют точно определить, какие расходы были произведены.
Если услуги шиномонтажа (автостоянок) оказаны ИП, которые вправе в настоящее не применять ККТ, организация может без рисков принимать к учету товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ при приобретении таких услуг. Если же услуги шиномонтажа, стоянки оказаны иными лицами, полагаем, что риск предъявления претензий полностью исключить нельзя.

6) при приобретении товаров (работ, услуг) у физлиц-непредпринимателей (к примеру, в случае найма жилого помещения во время командировки):
— договор (см. Приложение № 6);
— расписка физлица в получении денег от работника (см. Приложение № 7);

4) при покупках у оптового продавца:
— чек ККТ;
— товарная накладная (акт об оказании услуг или выполнении работ);
— счет-фактура (если в чеке ККТ, накладной или акте выделен НДС);
— корешок доверенности на получение ТМЦ по форме

Документальное подтверждение расходов

Срок представления отчета по истраченным наличным средствам, полученным из кассы (в том числе на командировку), законодательством установлен и равен 3 рабочим А вот по подотчетным суммам, переведенным на банковскую карту, такого срока нет. Поэтому организация должна установить его самостоятельно. Причем в ситуации, когда подотчетные средства переводятся на карту, не действует запрет на получение новых подотчетных сумм до представления отчета по старым. Значит, организация может установить, что по средствам, полученным на карту, работник вправе отчитываться, к примеру, всего раз в месяц (например, это удобно, если нужно часто приобретать канцтовары).

Составление авансового отчета – стандартная практика для всех компаний. Отчет по потраченным средствам составляется сотрудником в том случае, если он, как подотчетное лицо, получил определенную сумму средств на расходы, связанные с деятельностью компании. Чтобы подтвердить использование этих средств, сотрудник должен предоставить вместе с отчетом определенные документы.

Документы для авансового отчета

В качестве документов расхода для авансового отчета также могут прилагаться и товарно-транспортные накладные или бланки строгой отчетности, так как они содержат всю необходимую информацию о юридическом лице, продавшем товар/услугу, а также расшифровку каждой позиции.

Обязанности подотчетного лица

• выполнить производственно-хозяйственное задание, например, купить товар, оплатить услугу, отправиться в командировку (в другую организацию по месту работы или за ее пределы);
• использовать для оплаты товаров и услуг в ходе выполнения задания полученный от организации аванс;
• отправить на хранение ответственному лицу приобретенные для организации товары;
• собрать необходимый пакет документов, оформленный соответствующим образом для подтверждения расходования средств;
• сформировать отчет о целевом использовании средств и в оговоренный срок подать его вместе с подтверждающими документами в бухгалтерский отдел;
• возвратить остаток неиспользованных средств или получить компенсацию в случае перерасхода.

Для организаций и ИП обязанность выдавать покупателям при осуществлении наличных денежных расчетов чеки ККТ установлена Федеральным законом от 22.05.2022 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ). В соответствии с данным законом (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ) Правительством РФ постановлением от 23.07.2022 N 470 утверждено Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — Положение о ККТ).

С данным выводом согласны и контролирующие органы (смотрите письма Минфина России от 17.09.2022 N 03-03-07/22, от 03.04.2022 N 03-03-06/1/209, от 05.01.2022 N 16-00-17/2, УФНС России по г. Москве от 26.04.2022 N 17-15/041152, от 12.04.2022 N 20-12/29007).

Оправдательные документы

В рассматриваемой ситуации чек ККТ не содержит обязательных реквизитов, содержащихся в п.п. 4-7 части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ (сведения о наименовании проданного товара, его количестве, подписей и наименование должностей лиц, осуществивших реализацию). Поэтому организация не вправе использовать этот чек в качестве основания для отражения расходов на бензин как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Чаще всего выдача денежных средств происходит на командировочные расходы или расходы, связанные с хозяйственно-бытовой деятельностью фирмы (покупка канцтоваров, офисной бумаги, предметов мебели и т.д.). Но прежде чем выдать финансы, бухгалтер должен получить соответствующее распоряжение или приказ от директора предприятия, в котором будет указана точная сумма и цели выдачи аванса.

Форма АО-1

Создается документ в единственном оригинальном экземпляре, причем задерживать с его заполнением не стоит – по закону, он должен быть оформлен максимум через трое суток после того, как деньги будут израсходованы.

Как подтверждать расходы

В левую таблицу подотчетный сотрудник вносит сведения о выданных средствах, в частности указывает общую сумму, а также информацию о том, в какой валюте она была выдана (если используются денежные единицы других стран). Ниже вписывается сумма остатка или перерасхода средств.

Теперь вы знаете, как списывать подотчет с 1 июля 2022 года – это поможет вам испытывать меньше трудностей при принятии документов к учету. А чтобы процесс обработки авансовой отчетности стал еще быстрее и проще, используйте Hamilton Авансовый отчет.

С середины 2022 года продавцы товаров и услуг обязаны перейти на онлайн-кассы. Это нововведение коснулось многих: существенно перестроить порядок своей работы теперь должны не только продавцы, но и бухгалтеры. Существует только несколько категорий исключений, для которых такой переход пока не является обязательным. Ознакомиться с новыми правилами и связанными с ними изменениями важно в том числе и подотчетным сотрудникам, предоставляющим в бухгалтерию авансовые отчеты. В тексте ниже разбираемся, какие документы использовать для подотчета с 1 июля 2022 года и как оформлять подотчёт.

Посадочный авиаталон на бумаге с отметками

Если же на руки сотруднику выдают обычный бумажный БСО, он вправе (и должен) получить пояснения, по какой причине продавец не использует онлайн-кассу. Лучше всего, если эта причина будет прописана в письме, где продавец пропишет норму законодательства, согласно которой имеет возможность не использовать онлайн-ККТ.

• выдать деньги подотчет разрешено только работнику, с которым работодатель подписал трудовой договор (ст. 15 ТК РФ), или физлицу, работающему по договору гражданско-правового характера (Письмо ЦБ РФ от 02.10.2022 № 29-Р-Р-6/7859);
• для выдачи денег сотрудники не должны предоставлять заявление. Основанием для выплаты авансированной суммы выступает приказ, распоряжение или решение, подписанное руководителем;
• выдача требуемых сумм осуществляется и при наличии задолженности по подотчетным деньгам, выданным ранее.

Разбираемся с новыми правилами для подотчета

Нормативно-правовое регулирование не устанавливает никаких запретов на перечисление денежных средств подотчет на корпоративную или дебетовую пластиковую карту работнику. О возможности перевода авансовых денег на зарплатную карту говорит и Минфин (Письмо от 21.07.2022 № 09-01-07/46781). Для легитимности совершения подобных действий бюджетная организация должна прописать и утвердить осуществимость безналичного расчета в своей учетной политике, в Положении о расчетах с подотчетными лицами, и в приказе о разработке бланков стандартной авансовой отчетности, отметив безналичный перевод дополнительным пунктом.

Что изменилось в алгоритме выдачи средств подотчет

Изменения по подотчетным суммам в 2022 году не зафиксированы. Работник вправе получить авансом любой размер денежных средств без ограничений. Если сотрудник рассчитывается с поставщиками, подрядчиками или исполнителями в качестве представителя бюджетной организации, выданная ему наличная сумма ограничена 100 000 рублей по одному контракту.

1 июля 2022 года старый порядок прекратит свое действие. При этом у предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов, а также лиц, применяющих патент и ЕНВД, то есть для малого бизнеса, который не был обязан применять ККТ, будет еще целый год для перехода на новый порядок, для них он становится обязательным с 1 июля 2022 года.

• билеты в обе стороны на авиа-, ж/д, автобусный транспорт, кассовые чеки о выдаче постельного белья;
• подтверждения расходов на проезд до вокзалов/аэропортов, находящихся за пределами городов, в труднодоступных районах;
• документы из места проживания — гостиничные счета, бланки строгой отчетности или кассовые чеки;
• страховые полисы на поездку;
• документы об оплате других сборов, связанных с поездкой;
• документы об оплате получения виз.

В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности. Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты:

Кассовые и товарные чеки — как их принимать?

Если рассматриваются дни, когда приобретаются товарно-материальные ценности или работнику оказываются какие-либо услуги, то могут возникнуть вопросы, связанные с привлечением работника к выполнению трудовых обязанностей в выходные дни. Порядок работы в выходные дни установлен Трудовым Кодексом РФ и контролируется трудовой инспекцией. Поэтому лучше избегать оформления документов в выходные дни, а как положено, отдыхать от работы. Не рекомендуется приглашать на представительский обед партнеров по бизнесу в выходной день или праздник.