⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Работник Гражданин Белорусии Какой Его Налоговый Статус». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следовательно, доходы, полученные гражданами Республики Беларусь за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 13% с момента заключения с ними трудовых договоров. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за лиц, имеющих статус временно пребывающих, не уплачиваются. Налогообложение ЕСН с выплат, произведенных в пользу граждан Беларуси, работающих в РФ, производится в общеустановленном порядке (без применения налогового вычета). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в общеустановленном порядке.
Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).
Единый социальный налог
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве (гражданином РФ или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся государстве.
Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ .
Дата отсчета
Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода , будет дата выплаты дохода . Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2022 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2022 г. № 03-04-06-01/74.
Вместе с тем согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров.
НДФЛ с белорусов
Вместе с тем возможна иная точка зрения на рассматриваемый вопрос. В соответствии с ней доходы сотрудника-белоруса, с которым заключен трудовой договор на срок более 183 дней, облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы без пересчета НДФЛ по окончании налогового периода. Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ установлены правила налогообложения, отличающиеся от предусмотренных российским законодательством о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров. Размер ставки НДФЛ зависит от того, признается ли физлицо налоговым резидентом РФ или нет. При этом п. 2 ст. 1 Протокола для граждан Республики Беларусь устанавливает особый порядок определения их налогового статуса: они признаются налоговыми резидентами, если заключают трудовые договоры длительностью не менее 183 дней. На то, что при квалификации белорусов в качестве налоговых резидентов важно учитывать срок заключения с ними трудовых договоров, Минфин России обращал внимание в Письме от 15.08.2022 N 03-05-01-03/82. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.11.2022 N А56-6424/2022 признал незаконным привлечение организации к ответственности за то, что с доходов работников-белорусов, с которыми долгосрочные трудовые договоры были заключены в октябре, она исчислила НДФЛ по ставке 13, а не 30 процентов.
Белорусы — как их принять на работу
К похожим выводам приходило и УФНС России по г. Москве: по мнению Управления, для начала налогообложения по ставке 13 процентов не требуется истечения 183 дней — необходимо только наличие трудового договора, заключенного на указанный срок (Письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2022 N 20-14/3/062806, от 22.06.2022 N 20-14/3/062806, от 21.05.2022 N 20-20/3/1222 и др.). Судебная практика также подтверждает эту точку зрения (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2022 N А56-6424/2022, ФАС Центрального округа от 13.10.2022 N А62-439/2022).
Извините, не сразу увидела этот Ваш комментарий. Из вопроса решила, что сейчас стоит наоговый статус «Нерезидент».
Вообще, для статуса «Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС» НДФЛ рассчитывается также как и для резидентов. Честно говоря, не знаю, повлияет ли это как-то на отчетность. Я посмотрю и отвечу.
А вот страховые взносы по статусам «Иностранные граждане. временно проживающие на территории РФ» и «Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ (постоянно проживающие, признанные беженцами, граждане страны-участника Договора о ЕАЭС) » отличаются тарифом в ФСС. Второе нужно ставить для тех, у кого есть вид на жительство. Если сотрудник у Вас «временно проживающий», то статус страховой статус менять не нужно.
Можете посмотреть пока эти публикации: Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан (памятка);
Статусы иностранных граждан;
Новые статусы для расчета страховых взносов для иностранных работников (ЗУП 3.0.25).
Обнаружила, что у нас в базе у белорусов проставлен статус застрахованного лица «Иностранные граждане. временно проживающие на территории РФ и статус указан «Резидент». Но правильно же будет указать статус застрахованного лица Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ (постоянно проживающие, признанные беженцами, граждане страны-участника Договора о ЕАЭС) и статус налогоплательщика Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС. Верно? И НДФЛ будет считаться также 13 %. Я потестировала. Если я права, то что будет, если изменить сейчас эти статусы. Как это на отчетности отразиться может? и при исправлении указывать — исправлена ошибка??
Все комментарии (7)
Добрый день, коллеги! У меня еще вот такой вопрос. Если сотрудник из Беларуси и находится на территории РФ более 183 дней в года, то статус его «Резидент», если менее 183 дн, то «нерезидент». Подскажите, пожалуйста, а каком случае необходимо указывать статус налогоплательщика «Гражданин страны – участника Договора ЕАЭС»? у меня какое-то недопонимание.
Подтверждение нахождения в Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2022 (далее — Протокол).
Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ
Статьей 15 Конвенции предусмотрено, что вознаграждение, получаемое резидентом Республики Казахстан в связи с работой по найму, осуществляемой в Российской Федерации, облагается налогом только в Республике Казахстан, если:
обращаться (письменно) в ФНС по месту своего жительства (пребывания) или месту нахождения недвижимого имущества.
На основании этих документов налоговый орган обязан принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 231 НК).
Прием на работу граждан из Белоруссии происходит в общеустановленном порядке. В трудовых договорах с указанными гражданами не требуется указывать наличие добровольного медицинского полиса либо заключать договор с медицинской организацией о предоставлении данному гражданину платных медицинских услуг.
Особенности приема на работу гражданина из Белоруссии
В соответствии с абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ работодатели и заказчики работ (услуг), привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы, о заключении и прекращении (расторжении) с ними трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) не позднее 3 рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора. Формы и порядок представления уведомлений утверждены Приказом ФМС РФ от 28.06.2022 № 147.
Вопрос:
Граждане Белоруссии подлежат миграционному учету по месту пребывания, то есть по адресу работодателя. Для граждан Беларуси срок пребывания в РФ без постановки на миграционный учет по месту пребывания составляет 90 дней с даты въезда.
Граждан из стран ЕАЭС можно принимать на работу без учета ограничений по допустимой доле иностранных сотрудников, которые ежегодно устанавливает правительство (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС). Это значит, что работодателю не надо получать разрешение на их трудоустройство . Гражданам государств – членов ЕАЭС не требуется патент или разрешение на работу для трудоустройства (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС). А остальные безвизовые иностранцы имеют право работать в России при наличии у них патента (п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).
Работники из Казахстана и Белоруссии: особенности трудовых отношений
Направить уведомление в территориальный орган ФМС России необходимо в течение трех рабочих дней с момента приема на работу или увольнения. Подать его можно в бумажном или электронном виде (формы уведомлений утверждены приказом ФМС России от 28 июня 2022 г. № 147). Неуведомление или несвоевременное уведомление о заключении или расторжении договора с иностранцем грозит работодателю штрафом до 800 000 рублей (ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).
Как принять на работу гражданина из ЕАЭС
Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС) – международная организация, которая создает особые условия для государств-членов. В нее входят Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. Один из принципов ЕАЭС – свободное движение рабочей силы. Поэтому работодатели охотно принимают сотрудников из этих стран, забывая, что трудовые отношения с ними имеют особенности. Рассмотрим, как иностранцев из ЕАЭС правильно ставить на миграционный учет, принимать на работу и уплачивать страховые взносы.
Специальный порядок определения налогового статуса (резидентства) физического лица для целей применения законодательства Российской Федерации о контролируемых иностранных компаниях (КИК) не предусмотрен. В настоящее время это понятие раскрывается в пункте 2 статьи 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) «Налог на доходы физических лиц». При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты, относительно которых следует производить отчет 12-месячного периода, в пределах которого необходимо учитывать количество дней пребывания налогоплательщика в Российской Федерации.
Исчисление и уплата НДФЛ, а также подача налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, производятся в порядке, установленном статьей 227 1 НК.
С 1 июля 2022 года налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика представлять документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2022 г. № 401-ФЗ).
Критерии для определения налогового статуса физического лица, предусмотренные в пункте 2 статьи 4 Конвенции, в том числе критерий места нахождения «постоянного жилища», используются для целей применения Конвенции в случаях, когда в соответствии с положениями пункта 1 данной статьи физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в обоих Договаривающихся государствах.