Возмещение Затрат На Обучение Работника При Увольнении Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022: последняя информация, видео советы, изменения

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Возмещение Затрат На Обучение Работника При Увольнении Проводки В Бюджетном Учреждении В 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В соответствии с пунктом 220 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н (далее – Инструкция № 157н), на счете 0 20900 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» учитываются:

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО УЩЕРБУ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ В 2022 ГОДУ

В 2022 году в Инструкцию № 157н внесены изменения приказом Минфина России от 28.12.2022 № 298н (далее – Приказ № 298н). Кроме того, изменения, касающиеся расчетов по ущербу и иным доходам, внесены в следующие инструкции по учету:

Изменения в инструкции

Согласно п. 220 Инструкции № 157н при определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов. Определять текущую восстановительную стоимость необходимо на основании оценки.
Суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, ущерба, нанесенного имуществу, являющемуся нефинансовыми активами, отражаются по оценочной стоимости так:

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Нормативно-правовая база

Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»

Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730

Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730

Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

Чтобы возместить понесенные организацией затраты, директор должен издать приказ об удержании с сотрудника расходов на его обучение. Данный приказ можно составить в произвольной форме (подробнее об этом см., «Издаем приказ о взыскании расходов за обучение (образец)»).

Компания Ребус

В остальных ситуациях работодатель вправе потребовать от сотрудника возмещения расходов на обучение при увольнении. Компенсировать затраты, связанные с получением образования нужно в размере, пропорциональном не отработанному времени (абз. 5 ч. 4 ст. 57, ст. 249 ТК РФ). То есть чем больше сотрудник проработает в организации после получения образования, тем меньше придется заплатить при увольнении.

Работник, учившийся за счет организации, должен компенсировать затраты

В целях производственной необходимости организация может заключить с сотрудником ученический договор на получение образования. Такой договор будет регулировать правоотношения работодателя и сотрудника, касающиеся получения последним новой квалификации, в том числе, обязанность работника успешно пройти обучение и проработать у работодателя в течение срока, установленного в ученическом договоре (подробнее об этом см., «Заключаем ученический договор с работником (образец 2022)»).

Да, можно, если условие об этом закреплено в ученическом договоре. Организация имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или со своим сотрудником ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ).

Как правильно удерживать возмещение затрат за обучение работника за счет средств работодателя в календарных или рабочих днях?в ученическом договоре с работником при его увольнении ранее 3-х лет после обучения прописано: «Работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на оплату его обучения, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после обучения времени у работодателя». (нет уточнения в каких днях рассчитывать неотработанное время в календарных или рабочих) выходит разная сумма при расчете?

Ответ

Решение. Прежде всего нужно рассчитать общую сумму подлежащих возмещению сотрудником затрат на обучение. Размер возмещения, рассчитанный пропорционально неотработанному времени, составил 54316,67 руб. [65180 руб.: 12 мес. × (12 мес. – 2 мес.)].

Оставшуюся сумму в размере 47436,67 руб. (54316,67 руб. – 6880 руб.) бывший ученик сможет возместить из других доходов, возможно, в рассрочку (если стороны об этом договорятся), либо организации придется обращаться в суд.

Удержание из зарплаты за обучение при увольнении 2022 бюджетное учреждение

Мерой ответственности сотрудника за нарушение трудового или ученического договора в части увольнения без отработки может быть только возмещение затрат на обучение (ст. 249 ТК РФ). Документы об образовании относятся к числу личных и выдаются учебным заведением непосредственно сотруднику.

Статья: Учет расчетов за питание (Солнцева А

Компенсация расходов по обучению сотрудника в соответствующем перечне не содержится. Наличие заявления сотрудника не всегда рассматривается судами в качестве достаточного основания для соответствующих действий работодателя (смотрите, к примеру, Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 11.09.2022 по делу N 33-4498/2022).

Согласно статье 249 ТК РФ работник обязан возместить затраты на обучение, которые понёс работодатель, направляя работника на курсы повышения квалификации, стажировку или курсы профессиональной переподготовки. И этот момент должен быть прописан либо в самом трудовом договоре, либо в ученическом соглашении, в том числе в качестве дополнения к трудовому договору.

Среди трудовых споров, которые касаются материального ущерба, нанесённого работником, особое место занимают споры о возмещении затрат на обучение работника, которые понёс работодатель. Такие споры решаются в судебном порядке.

Судебная практика: возмещение затрат на обучение работника

Важным местом в договоре должно быть упоминание об успешном прохождении обучения. В Трудовом кодексе ситуация с возмещением расходов на участие в образовательном учреждении до окончания обучения не прописана конкретно. Такую ситуацию суды рассматривают по-разному.

Порядок возмещения расходов зависит от того, прописан ли он в договоре с сотрудником (ст. 249 ТК РФ). Если конкретный порядок установлен договором, то возмещение производится в именно в этом порядке. Если же нет, то взыскание с работника денежных средств должно производиться в общем порядке возмещения работником материального ущерба, нанесенного организации (подробнее об этом см., «Увольнение работника: удерживаем деньги за обучение»).

Работник, учившийся за счет организации, должен компенсировать затраты

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что при ведении бюджетного учета необходимо проводить четкую границу между «доходными» операциями и операциями по восстановлению кассовых выплат. Под «восстановлением кассовой выплаты», как правило, понимается поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов учреждения госсектора — денежные средства должны поступать от того юридического (физического) лица (контрагента), которому такая выплата была произведена ранее, и в рамках того же договора (в рамках той же операции).
Поэтому возмещение сотрудником стоимости обучения в качестве операции по восстановлению кассовых расходов рассматривать некорректно. В такой ситуации нет оснований для изменения бюджетного обязательства, принятого на основании договора (контракта) с образовательным учреждением.
В бюджетном учете казенного учреждения начисление задолженности сотрудника по возмещению стоимости за обучение следует отражать в учете путем начисления новых доходов, согласно новым основаниям. Расчеты с сотрудниками по компенсации расходов, осуществленных ранее учреждением госсектора, отражаются в учете с применением счета 209 30 «Расчеты по компенсации затрат» (п.п. 220, 221 Инструкции N 157н). В такой ситуации в 1-17 разрядах номера счета аналитического учета счета 1 209 34 000 отражаются код классификации доходов бюджета.
В соответствии с положениями Указаний N 65н доходы от компенсации затрат подлежат отражению по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.
Как правило, доходы казенного учреждения сразу поступают на счет администратора доходов. Однако в данном случае сумма дохода из кассы была внесена на лицевой счет получателя бюджетных средств и, соответственно, не может быть отражена в разрезе доходных статей бюджетной классификации. Так, в соответствии с приложением 2 к Инструкции N 162н в 1-17 номерах счета 304 05 указываются либо код классификации расходов бюджетов (КРБ), либо код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (КИФ). Поэтому, несмотря на то, что в бюджетном учете казенного учреждения должна быть отражена доходная операция, поступление денежных средств в кассу, затем на лицевой счет получателя бюджетных средств, а также перечисление их в доход бюджета отражается с применением кода расходов.
Согласно Указаниям N 65н расходы на оплату договоров на оказание услуг по обучению (образовательных услуг) отражаются по элементу 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. В связи с этим в данной ситуации операции по возмещению средств в кассу учреждения с последующим внесением их на лицевой счет получателя бюджетных средств можно отразить с применением промежуточного КВР 244 и подстатье 226 КОСГУ.
Любые доходы казенного учреждения подлежат зачислению в соответствующий бюджет (смотрите, в частности, ст. 41, п.п. 2, 3 ст. 161 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ). Соответственно, возмещенная сотрудником стоимость обучения должна быть перечислена в доход бюджета.
Таким образом, в соответствии с положениями Инструкции N 162н рассматриваемая в вопросе хозяйственная ситуация может быть оформлена следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет КДБ 1 209 34 560 Кредит КДБ 1 401 10 134 — отражена задолженность сотрудника в части возмещения стоимости обучения;
2. Дебет КИФ 1 201 34 510 (Уменьшение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 226) Кредит КДБ 1 209 34 660 — отражено поступление в кассу учреждения денежных средств в счет возмещения расходов;
3. Дебет КРБ 1 210 03 560 (Уменьшение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 226) Кредит КИФ 1 201 34 610 (Увеличение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 226) — осуществлен взнос наличных денежных средств на лицевой счет учреждения;
4. Дебет КРБ 1 304 05 226 Кредит КРБ 1 210 03 660 (Уменьшение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 226) — денежные средства поступили на лицевой счет получателя бюджетных средств;
5. Дебет КДБ 1 303 05 830 Кредит КРБ 1 304 05 226 — в доход бюджета перечислена сумма возмещения за обучение, ранее внесенная сотрудником в кассу учреждения;
6. Дебет КДБ 1 304 04 134 Кредит КДБ 1 303 05 730 — на основании Извещения (ф. 0504805) с соответствующими отметками администратора кассовых поступлений отражено поступление в доход бюджета суммы возмещения.

Бюджетный учет проводки

В 2022 году автономное учреждение подало исковое заявление в адрес ФАС, заплатило госпошлину за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, суд выиграло, в результате суд постановил, что ФАС должны возместить учреждению понесенные расходы по уплате госпошлины, постановление суда вступило в законную силу в 2022 году, на какой счет должны быть перечислены средства -на бюджет или внебюджет? Если средства поступят на бюджетный счет, нужно ли их вернуть в доход бюджета?В соответствии с Письмом Минфина России от 05. 07. 2002 N 3-12-3/31 «О порядке возмещения арендаторами затрат бюджетных учреждений — арендодателей на эксплуатационные и коммунальные услуги арендаторы должны осуществлять перечисление средств в возмещение затрат бюджетного учреждения — арендодателя на его лицевой счет по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Бюджетное учреждение — арендодатель оплачивает указанные услуги перечислением средств на расчетные счета поставщиков услуг со своего лицевого счета получателя средств бюджета и со счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, пропорционально произведенным фактическим расходам. Казенные учреждения, являющиеся получателями бюджетных средств, могут выступать также и в роли администраторов доходов бюджета.

В текущем году казенное учреждение (не администратор доходов) произвело расходы за обучение сотрудника. В ученическом договоре (локальном) было установлено условие, что при увольнении работник возмещает казенному учреждению затраты на обучение в полном объеме. Работник при увольнении возместил в кассу данную сумму, далее средства были сданы на лицевой счет учреждения.
Как оформить данную операцию, какими бухгалтерскими проводками? Должны ли данные средства быть перечислены в бюджет, или казенное учреждение может использовать для своих целей?

Как уже стало традиционным для государственных и муниципальных учреждений – первый день очередного года знаменуется нововведениями. Чем же «отличился» 2022 год? Одним из наиболее ярких и актуальных изменений стало вступление в силу нового порядка использования кодов КОСГУ. В частности, были детализированы статьи 560, 660, 730 и 830 КОСГУ. Для бухгалтеров это обернулось тем, что теперь перед отражением в учете любой проводки по расчетам с контрагентами нужно думать, к какому типу его отнести. На что в такой ситуации важно обратить внимание и где найти подсказки, расскажем в статье.