⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Оказание Вызова Скорой Помощи Для Членов Семьи За Счет Работодателя Ндфл». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В анализируемой ситуации оплата предварительного медицинского осмотра осуществляется за счет собственных средств работников с последующей компенсацией понесенных расходов работодателем. Формально, это является нарушением ст. 213 ТК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
По мнению Минфина России, суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями ст. 213 ТК РФ, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков, соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает (письма от 30.01.2022 N 03-15-06/5260, от 24.01.2022 N 03-15-06/3786). В данном случае ст. 217 НК РФ (изменения вступают в силу с 1 января 2022 года) не применяется.
Аналогичные выводы содержатся в решении Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.05.2022 по делу N А81-1496/2022, постановлении ФАС Московского округа от 21.03.2022 N КА-А40/1449-11, ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2022 N А56-12834/2022.
Обоснование позиции:
В силу положений статей 212 и 213 ТК РФ работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников.
Предусмотренные ст. 213 ТК РФ категории работников проходят медицинские осмотры в соответствии с Порядком проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденным приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2022 г. N 302н (далее — Порядок).
Согласно п.п. 6 и 7 Порядка обязанности по организации проведения предварительных и периодических медицинских осмотров возлагаются на работодателя. Кроме того, предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления на медицинский осмотр, выданного лицу; поступающему на работу, работодателем.
Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работником при устройстве его на работу должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя.
Иной порядок прохождения данного медицинского осмотра является нарушением норм, установленных трудовым законодательством Российской Федерации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 17.06.2022 N 147-ФЗ перечень освобождаемых от НДФЛ доходов стал закрытым.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация за медосмотр сотруднику, если сотрудник при приеме на работу проходил обязательный медосмотр и представил на возмещение понесенные расходы в бухгалтерию?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При возмещении работнику стоимости предварительного медицинского осмотра доходов, подлежащих обложению НДФЛ, не возникает.
Согласно разъяснениям Минфина возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420. Следование иной позиции связано с серьезными налоговыми рисками.
Ценовая политика различна. Как правило, услуги частных скорых бригад являются достаточно дорогими. Все зависит т региона проживания гражданина. В некоторых субъектах РФ платные услуги скорой медицинской помощи и вовсе не предоставляются.
Закон о платной скорой помощи с 20 Июня, сколько стоит ее вызов и оплачиваемые услуги в 2022 году
- Сложная транспортная обстановка в населенном пункте.
- Отсутствия дорожной инфраструктуры в месте назначения.
- Малое количество специально оборудованных машин, которые могут быть предоставлены пациенту.
- Отсутствие необходимого штата медицинских работников и др.
Номер платной скорой
Минздрав развевает данный слух и утверждает, что у населения останется право на получение бесплатных медицинских услуг, дабы не допустить прямого нарушения норм конституции России относительно права на получение бесплатных здравоохранительных услуг.
Впрочем, есть и безопасный вариант, при котором не придется начислять страховые взносы. Правда, лишь частично. Для этого оплату (компенсацию) лечения сотрудника нужно оформить как материальную помощь. Взносы в этом случае начислите только с сумм, превышающих 4000 руб. за год. Это следует из пункта 11 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ, подпункта 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и писем Минздравсоцразвития России от 15 марта 2022 г. № 784-19, от 17 мая 2022 г. № 1212-19.
А в рассматриваемой ситуации перечисленные условия не выполняются. Работодатель оплачивает лечение сотрудника напрямую медицинской организации или компенсирует стоимость лечения непосредственно сотруднику, минуя страховую компанию.
Страховые взносы
Ситуация: можно ли учесть в расходах компенсацию (оплату) стоимости лечения сотрудника? Работодатель оплачивает лечение сотрудника напрямую медицинской организации или компенсирует стоимость лечения непосредственно сотруднику. Лечение не связано с производственной травмой.
- является социальной выплатой;
- носит целевой характер — на оплату лечения;
- не относится к заработной плате;
- устанавливается локальным правовым актом либо коллективным договором сотрудников предприятия и его руководства.
Материальная помощь на лечение сотрудника
Случаи выплаты именно матпомощи в связи с болезнью могут касаться не только непосредственно сотрудника фирмы, но и его близких родственников, в том числе родителей, супругов, родных и усыновленных детей. К таковым случаям относятся:
Материальная помощь в связи с болезнью работника: случаи выплаты
Кроме того, вопросы налогообложения при выплате материальной помощь в связи с болезнью работника организации регулируются ст. 217 и 422 Налогового кодекса (далее — НК). Ранее социальная помощь в ключе начисления страховых взносов регулировалась также пенсионным законодательством, но с 01.01.2022 закон «О страховых взносах…» от 24.07.2022 № 212-ФЗ был отменен, а его положения перемещены в налоговое законодательство.
- смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
- чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
- предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ
Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.
Особенности обложения НДФЛ материальной помощи
Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).
Оформить вычет через работодателя (в отличие от налоговой) можно до конца налогового периода (календарного года), в котором вы понесли расходы. Однако, чтобы сделать это, необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС, подав в налоговую инспекцию по месту жительства перечисленные выше документы и заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
Если работодатель удержит НДФЛ без учета налогового вычета, он должен будет вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого вам нужно будет подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления.
4. Как получить налоговый вычет через работодателя?
В большинстве случаев размер налогового вычета по расходам на медицину — 120 000 рублей. То есть вам вернется 13% от этой суммы. При этом вычет по расходам на медицину суммируется с другими социальными налоговыми вычетами, и 120 000 рублей будет максимальной суммой для всех социальных налоговых вычетов, которые вы сможете заявить за год (кроме вычета по расходам на благотворительность и образование детей).
Внутренний документ, на основании которого производится начисление и выплата матпомощи на лечение, как и заявление, не имеет установленной законом формы, потому вопросы его составления и содержания регулируются инструкциями по делопроизводству на предприятии. В то же время подобный документ должен соответствовать всем требованиям налогового законодательства, так как он является документом первичной налоговой отчетности.
- получение работником или иными указанными лицами платных медицинских услуг;
- приобретение ими лекарственных препаратов, необходимых для лечения болезни в соответствии с назначением врача;
- иные случаи, предусматривающие необходимость несения трат на оздоровление и лечение.
Приказ на материальную помощь на лечение
Согласно п. 1 ст. 207 НК физические лица обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с получаемых выплат. В отношении доходов, выплачиваемых работодателем, на основании п. 1 ст. 226 НК действует правило о том, что НДФЛ удерживается налоговым агентом, т. е. самим работодателем. Страховые взносы в силу ст. 419 и 420 НК уплачиваются работодателем самостоятельно с тех сумм, которые выдаются работнику за выполнение им его трудовых обязанностей.
Пример расчета с превышением лимита. В 2022 году Вика потратила на свой и детский полисы 61 000 Р . Допустим, в том же году она оплатила еще свое обучение в автошколе — 50 000 Р и лечение у стоматолога для мамы — 30 000 Р . Также Вика заплатила за курсы английского языка для ребенка — 28 000 Р . Эти суммы она заявит как налоговый вычет.
- Договор со страховой компанией или страховой полис. Он должен быть составлен в пользу того человека, который платит за полис и заявляет вычет, или в пользу его супруга, детей или родителей.
- Лицензия страховой компании. Если данные лицензии есть в договоре, копию можно не прикладывать: налоговая сама проверит.
- Документы на оплату страховых взносов: чеки, квитанции, платежки.
- Свидетельство о рождении или браке, если полис на членов семьи.
- Справка 2-НДФЛ о зарплате за тот год, в котором оплачен полис.
Как посчитать сумму вычета и налога к возврату
Пример с расходами супруга. Если Вика оплатила полис за себя и ребенка, она заявит к вычету 61 000 Р и вернет из бюджета 7930 Р налога. Супруг Вики потратил на свой полис только 20 000 Р — это сумма взносов, которые работодатель удержал в счет страховки из его зарплаты. Ему вернут 2600 Р , то есть 13% от фактических расходов на ДМС, а не от всей стоимости полиса, так как часть денег заплатил работодатель. Всего Вика и ее супруг смогут вернуть из бюджета 10 530 Р .
- Код 1 – недорогостоящее лечение. Вычет ограничен 120000 руб., т.е. даже если Вы потратили больше, предположим, 150000 руб., получить Вы сможете максимум 15600 руб. (13 процентов от 120000 руб.).
- Код 2 – дорогостоящее лечение. Налоговый вычет принимается в сумме фактически произведенных расходов (тут о дорогостоящем лечении в стоматологии).
Вы также можете получить вычет за свое лечение и за лечение родственников, подав одну декларацию. Если Вы оплачивали часть расходов на лечение родственника, у Вас есть возможность получить вычет вместе с ним, т.е. Вы и родственник заполняете каждый свою декларацию (здесь о распределении вычета за лечение супруга).
юридическая помощь
Если Вы задаетесь вопросом «кто может получить вычет за мое лечение?», то следует обратиться к закону (пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ). За Ваше лечение могут оформить вычет родственники и члены семьи, получающие доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%:
Согласно законодательству, под это понятие попадает передача нуждающемуся лицу денег, лекарств, продуктов, одежды, обуви, транспорта и прочих материальных ресурсов нуждающимся лицам. Это трактовка Национального стандарта РФ (ГОСТ Р 52495-2022) в части соцобслуживания.
Материальная помощь сотруднику
Выплата матпомощи происходит по письменному заявлению сотрудника, к которому он обязан приложить бумаги, подтверждающие факт сложившейся ситуации. Например, если ему необходимы деньги на лечение, к заявлению стоит прикрепить медицинскую справку, подтверждающую диагноз. Образец заявления на материальную помощь на лечение вы можете посмотреть здесь:
Матпомощь сотруднику: что это такое?
Рассмотрев заявление, директор выносит решение о назначении выплаты, которое оформляет в виде приказа. В нем должна быть указана точная сумма и срок выплаты, а также ФИО сотрудника, которому полагается матпомощь, основание и ссылка на нормативный документ, регламентирующий систему денежной поддержки на предприятии. Также обязательно указание источников. На основании распоряжения бухгалтерия организации производит начисления в пользу просителя.