Сувениры Представительские Расходы В Бюджетном Учреждении В 2022 Году

Привет, на связи Мария Сергеевна, рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, мой опыт больше 15 лет, это дает мне возможность делаеть правильные консультации и быстрое решение в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Сувениры Представительские Расходы В Бюджетном Учреждении В 2022 Году. Если по какой-то причине в Вашем городе нет профессионалов юристов или адвокатов то, можете написать свой вопрос, по мере обработки их ответ напишу всем. А еще лучше для Вас будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые раньше уже решили данный вопрос и возможно знают иные пути решения вопроса или проблемы.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Чтобы не возникло споров с налоговиками, решать которые возможно лишь в арбитражном суде, рекомендуется при определении расходов пользоваться критериями, обозначенными в Налоговом кодексе и предписаниях Министерства финансов РФ (в частности, Приказе Минфина РФ от 15 марта 2000 года № 26н):

Факторы, не имеющие значения для определения ПР

Разберемся, какие именно траты могут быть отнесены к данному виду расходов, а какие списать на этот счет не получится, какие документы могут служить подтверждением и как правильно отразить эту статью в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим также современные законодательные изменения относительно представительских расходов и тенденции на ближайшее будущее.

Представительские расходы: что говорит закон

ВНИМАНИЕ! Если в штате организации имеется свой переводчик, расходы на приглашенного со стороны специалиста налоговики могут не счесть представительскими. Свою правоту фирма может попытаться доказать в суде, убедив его, что квалификация или спецификация штатных переводчиков не отвечает задачам представительского мероприятия.

1. Квартальный расчет. Исчисление издержек производится ежеквартально. Причем траты отражаются в декларации по налогу на прибыль. Способ удобен для компаний, отражающих затраты кассовым методом. Если представительские затраты превышают установленный лимит, то в учете отражают отложенное налоговое обязательство, которое можно учесть в конце года.
2. Годовой подсчет. Налогоплательщик определяет лимит издержек по мероприятиям на год вперед. Расчеты приблизительные, оценка проводится исходя из сметы компании или плана финансово-хозяйственной деятельности. В конце года необходимо провести корректировки и привести плановые значения к фактическим показателям.
3. Должностной способ. Фирма утверждает перечень должностных лиц, которые вправе заниматься организацией таких мероприятий. Причем требуется соблюдать лимит 4% и допустимые цели расходов.

Принципы нормирования

1. Затраты компании на прием гостей из других фирм с целью начать новое сотрудничество или укрепить старые деловые отношения.
2. Издержки на прием членов правления, совета директоров, представителей учредителя или собственников.

Представительские издержки: что входит в состав

• доставку гостей или представителей дирекции на мероприятие (транспортные услуги);
• организацию питания во время проведения мероприятий, например оплату буфета;
• услуги переводчика, при необходимости, например, если организована встреча иностранных гостей.

• официальный прием и/или обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
• транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно;
• оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время представительских мероприятий.

1. Проведение официальных приемов, встреч и заседаний (учитываются завтраки, обеды и другие аналогичные траты), проходящих как на территории организации, так и вне ее (рестораны, гостиницы). В эту категорию входят и траты на алкогольные напитки.
2. Транспортные расходы на доставку гостей к месту проведения мероприятия и обратно.
3. Услуги и затраты на буфет.
4. Оплата работы переводчиков, которые не состоят в штате компании.

Налоговый учет

1. Приказе на проведение представительского мероприятия, подписанном руководителем. В нем должны быть ясно отражены цель события, которое вызвало подобные затраты, а также перечень сотрудников компании, которые будут принимать в нем участие.
2. Смете расходов, подтвержденной личной подписью руководителя.

Учреждение образования приняло решение провести небольшое мероприятие среди своих учеников. Расходы на его проведение произведены за счет средств, полученных от осуществления платной деятельности. По итогам мероприятия каждому участнику вручены почетная грамота и сувенир. Сметой проведения мероприятия определены максимальная стоимость сувенира, максимальная стоимость почетной грамоты.

В частности, бюджетное учреждение может принимать участие в реализации государственных программ (программ муниципалитета) «Развитие физической культуры и спорта» и быть организатором спортивного мероприятия. В случае если мероприятие проводится за счет средств бюджета, порядок проведения такого мероприятия и норматив расходов по нему устанавливаются нормативными актами. В качестве примера данного нормативного акта можно привести Приказ комитета по физической культуре и спорту Ленинградской области от 03.09.2022 № 5-о «Об утверждении положения о порядке финансового обеспечения за счет средств бюджета Ленинградской области мероприятий в сфере физической культуры и спорта, включенных в планы реализации государственных программ Ленинградской области».

Основания для приобретения сувенирной продукции и подарков.

Вместе с тем при одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» не отражается. В этом случае стоимость подарков (сувениров) относится на расходы текущего финансового периода (счет 0 401 20 272 «Расходы экономического субъекта») по факту документального подтверждения их вручения.

Многие фирмы дополняют отчет еще одним документом — программой представительского мероприятия. При этом в письме ФНС России от 12.04.2022 № 20-12/034115 выражено мнение, согласно которому данную программу следует включать непосредственно в отчет. Но эта рекомендация не всегда применяется на практике, поскольку соответствующая программа может быть, во-первых, слишком объемной для объединения в один документ с отчетом, а во-вторых, по смыслу не вполне оптимально сочетаться с ним.

ПР могут быть применены в целях снижения налогооблагаемой базы предприятия, работающего на ОСН. Но не полностью, а только в пределах 4% от величины затрат на оплату труда в соответствующем отчетном периоде.

Для чего осуществляется оформление представительских расходов

Кроме того, если фирма проводит деловые мероприятия регулярно, то основным документом для оформления ПР может быть внутрикорпоративное положение о представительских расходах. Оно будет локальным нормативным актом, регулирующим порядок учета соответствующих расходов и отражения сведений о них в различных документах.

Для подтверждения затрат для целей налогообложения требуется документальное подтверждение.Оно включает в себя всю сопутствующую первичку, то есть чеки, акты накладные и т.д. также потребуется составить приказ о проведении приема, смету расходов (она является предварительной) с установленным лимитом, отчет о проведении приема. Отчет о проведенном мероприятии должен быть утвержден руководителем компании и содержать следующее:

Иногда представительские расходы за один налоговый период превышают указанный лимит. Но при этом в течение года база по определению нормы расходов может увеличиваться. Это говорит о том, что затраты, не учтенные в связи с нормой в одном периоде могут быть приняты к учету в следующем (Читайте также статью Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета).

Порядок списания представительских расходов

Если работник находится в командировке, то у него также могу возникнуть расходы, которые могут быть отнесены к представительским. Например, сотрудник в командировке может понести следующие расходы:

А вот само место проведения представительских мероприятий значения не имеет. Это важно уяснить, так как в деловой практике распространено проведение представительских встреч как в формальной, так и в неформальной обстановке за пределами офиса.

Что не входит?

Но некоторые суды допускают учет расходов на проезд и проживание прибывшей стороны в качестве представительских. Они полагают, что такие затраты в целях п. 2 ст. 264 НК РФ относятся к «обслуживанию представителей» (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2022 № Ф04-9370/2022(30552-А81-27)).

Сувениры

В программе мероприятия также необходимо отразить его цель, которая преследует получение дохода (как и в приказе). Здесь указываются представители обеих сторон (приглашенной и приглашающей). Отражаются даты, время и место проведения мероприятия.

Согласно статье 264 НК РФ представительские расходы — это расходы, которые связаны с официальным приемом и (или) обслуживанием следующих лиц:
— представители других организаций, участвующие в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
— участники, прибывшие на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.
В то же время сами по себе понятия «прием» и «обслуживание» являются достаточно широкими. Этим объясняется тот факт, что на практике образовательные учреждения нередко испытывают трудности при решении вопроса о том, являются те или иные затраты представительскими расходами или нет.
Перечень представительских расходов, которые принимаются при налогообложении прибыли, установлен в п. 2 ст. 264 НК РФ, и именно на него нужно ориентироваться образовательному учреждению.
Так, к представительским расходам относятся:
— затраты организации на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
— затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);
— расходы на доставку участников представительского мероприятия до места его проведения и обратно;
— стоимость буфетного обслуживания во время переговоров;
— оплата услуг переводчика, не состоящего в штате организации, по обеспечению перевода проведения представительских мероприятий независимо от места их проведения.
Перечень приведенных затрат является исчерпывающим, а все, что в нем не названо, к представительским расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, не относится — такова позиция налоговых органов по составу затрат, включаемых в представительские расходы. Однако с такой позицией не соглашаются арбитражные суды, и достаточно много на практике вынесенных решений по этому вопросу, в которых утверждается, что перечень представительских расходов не является закрытым и при разрешении вопроса об отнесении расходов к представительским прежде всего следует исходить из их экономической оправданности.
В качестве примера можно привести ситуацию, в которой разделились мнения налоговых органов и арбитражных судей по поводу возможности включения в состав представительских затрат стоимости цветов и конфет. Представители налоговых органов возражают против учета таких затрат в целях налогообложения прибыли. В свою очередь арбитражные суды не имеют единой позиции. Одни считают, что данные расходы подлежат включению в состав представительских расходов. По мнению других, налогоплательщик обязан доказать экономическую обоснованность расходов на приобретение цветов. В случае если он этого сделать не может, данные расходы нельзя отнести к представительским (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.03.2022 по делу № А29-1822/2022а). Поэтому доказывать правомерность включения подобных затрат в состав представительских расходов, возможно, придется в суде.
Как следует из разъяснений Минфина России, к категории представительских можно также относить расходы:
— на переговоры не только с существующими, но и с потенциальными клиентами (письма от 16.11.2022 № 03-03-06/1/759, от 01.11.2022 № 03-03-06/1/676);
— на переговоры не только с юридическими, но и с физическими лицами в том случае, когда последние являются потенциальными клиентами организации (письмо от 27.05.2022 № 03-03-06/1/351);

Расходы на официальный прием представителей других организаций осуществляются за счет иной приносящей доход деятельности образовательного учреждения. Представительские расходы за счет бюджетных субсидий могут осуществляться только с согласия учредителя, поэтому в рамках этой статьи мы будем рассматривать использование образовательным учреждением доходов от приносящей доход деятельности как единственного источника для осуществления представительских расходов.

Понятие представительских расходов

Деятельность любого динамично развивающего бюджетного образовательного учреждения не обходится без расходов, которые связаны с официальными приемами представителей других организаций (в том числе и иностранных). Как правило, такие приемы повышают эффективность переговоров, способствуют формированию партнерских отношений, но с ними непременно связаны определенные затраты — так называемые представительские расходы.

Несмотря на тот факт, что в большинстве случаев при рассмотрении дел об обоснованности понесенных расходов суды принимают позицию налогоплательщиков, не следует забывать и об «отрицательном» опыте. Например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2022 по делу № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1 судом признаны необоснованными расходы, связанные с приемом представителей филиалов и работников общества, прибывших для решения производственных вопросов, так как понесенные затраты «не соответствуют расходам, установленным пунктом 2 статьи 264 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, не подлежат включению в состав представительских расходов».

С кем встречаться

С целью обоснования понесенных расходов в качестве затрат, учитываемых для целей налогообложения, бухгалтеру организации следует иметь ответы на ряд вопросов, связанных с целесообразностью и местом проведения встречи, составом ее участников, видами понесенных расходов, а также документы, подтверждающие понесенные расходы.

Представительские расходы

Кроме того, стоит обратить внимание на постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2022 по делу № А72-5629/05-6/435. Судами при рассмотрении данного дела была подтверждена правомерность учета для целей налогообложения расходов по оплате проезда железнодорожным транспортом журналистов, приглашенных для участия в Московском автосалоне. В частности, в рассматриваемом документе отмечено, что «пункт 2 статьи 264 НК РФ к представительским расходам относит расходы по транспортному обеспечению доставки представителей других организаций к месту проведения представительского мероприятия и обратно».

Стоит отметить позицию ФАС МО по делу №А40-99409/1013522. Здесь суд прямо объясняет, как нужно учитывать такие расходы, согласившись с доводами налоговиков в отношении невозможности отнесения к списку п.2 ст.264 НК РФ. Посчитав затраты спорными, суд прямо указал на возможность учёта этих затрат на основании пп.49 п.1 ст.264.

• представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
• участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика;
• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
• расходы на транспортную доставку этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате; налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Что такое представительские расходы

Стоит отметить, что довольно много спорных ситуаций возникает и с учётом транспортных расходов. Так, в соответствии со ст.264 НК РФ, к представительским можно отнести расходы на транспортировку официальных лиц к месту проведения мероприятия и обратно. Контролирующие органы выступают против признания их в составе затрат — письмо Минфина №03-03-06/1/796 от 01.12.2022, №03-03-06/1/235 от 16.04.2022.

• назначение мероприятия;
• срок его проведения;
• состав участников (как со стороны приглашенных, так и с принимающей стороны);
• предельную сумму расходов;
• лицо, ответственное за проведение мероприятия и расходование денежных средств.

• название документа;
• дату составления;
• наименование организации;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в денежном и натуральном выражении;
• наименование и подписи должностных лиц, ответственных за выполнение операции.

Понятие представительских расходов

Первичные документы. В зависимости от того, на что были потрачены денежные средства, выделенные на представительские расходы, первичными документами, подтверждающими их осуществление, могут быть кассовые и товарные чеки, чеки такси, счета ресторанов, накладные авансовые отчеты, различные договоры, акты оказанных услуг. Так, в случае приобретения товаров (услуг) на представительские цели подотчетным лицом подтверждающими будут являться первичные документы, выданные соответствующими организациями подотчетному лицу, например кассовые и товарные чеки, акты приема-передачи товаров (оказанных услуг) и т.д., а также авансовый отчет об использовании подотчетных сумм. При заключении договора со сторонней организацией (например, с предприятием общественного питания) документальным подтверждением осуществления представительских расходов будут служить договор с данной организацией, акт выполнения работ (оказания услуг), счет-заказ, счет-фактура. Если привлекаются переводчики, не состоящие в штате организации, расходы также подтверждаются соответствующими договорами, актами выполненных работ и иными документами. Если же подтверждающие документы отсутствуют или не оформлены соответствующим образом, осуществленные расходы представительскими не признаются.