⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Расчет страховых взносов в 2022 году зачет расходов по страхованию начисленными страховыми взносами». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В 2022 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.
Примечание: с 2022 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».
Оплата взносов на социальное страхование
ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.
ВАЖНО! Начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года порог для бумажной отчетности в 25 человек снижен до 10. То есть, если в 2022 году среднесписочная численность равна 10 и более, то отчет примут только электронный. Подробности см. здесь.
Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.
Срок подачи РСВ-2022 за 4 квартал 2022 года
РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.
В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.
Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.
Как пособия отражаются в РСВ
- по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
- по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.
В российском законодательстве предельная величина базы для начисления страховых взносов нужна, чтобы определить, с какого дохода сотрудника работодатель уплачивает обязательные суммы в фонды социального и пенсионного страхования. Поскольку эти отчисления формируют бюджеты ФСС, ПФР и ФФОМС, власти ежегодно поднимают предельные суммы для начисления страховых взносов на уровень инфляции. Еще несколько лет назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что бюджет ФФОМС слишком маленький, и решили удерживать суммы со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. По действующему законодательству, размеры выплат следующие (данные для большинства случаев, пониженные тарифы не рассматриваются):
Кто и куда платит страховые взносы
Сравним утвержденные лимиты страховых взносов. В 2022 году на ОПС с доходов работника берут 22% и уплачивают в ПФР. И так до тех пор, пока зарплата человека не достигнет 1 150 000 руб. Если ваша зарплата меньше 95 834 руб., каждый месяц на будущую пенсию работодатель откладывает за вас 22% от выплаченных денег. Если зарплата больше, то как только вы заработаете 1 150 000 руб., на ОПС компания начнет перечислять только 10%.
Пилотный проект «Прямые выплаты» продлен до 31.12.2022. На данный момент в нем уже участвуют 20 регионов, и список его участников будет расширяться (Постановление Правительства РФ от 22.12.2022 № 1427). С 01.07.2022 в нем окажутся республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия; Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская области и Еврейская автономная область.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащей уплате с учетом понесенных расходов, будет отражаться в Расчете по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1, а суммы расходов — в приложениях 3 и 4 (подробнее о заполнении Расчета мы расскажем в ближайшее время). Правильность же заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное соцстрахование по-прежнему будут проверять территориальные органы ФСС (Федеральный закон от 29.12.2022 № 255-ФЗ). Для этого в течение пяти дней с момента получения Расчета от плательщика взносов налоговые органы будут передавать в ФСС его данные (п. 16 ст. 431 НК РФ).
Порядок зачета/незачета
Если же заявленные расходы не будут приняты ФСС к зачету, то в течение 10 дней с момента получения копии решения от фонда налоговый орган направит плательщику требование об уплате страховых взносов (п. 2.1 ст. 70 НК РФ). В этом случае плательщику страховых взносов потребуется представить в налоговый орган уточняющий Расчет по страховым взносам и уплатить указанную в требовании сумму.
Договор ДМС, заключенный работодателем в пользу работников, может содержать условие, согласно которому часть расходов по оплате медицинских услуг работник несет самостоятельно за счет личных средств. Вправе ли компания учитывать взносы по такому договору в расходах по налогу на прибыль?
ДМС для сотрудников: налогообложение в 2022 году
Из положений п. 1 ст. 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами у работодателя являются выплаты и вознаграждения, производимые им в пользу работников. Поскольку оплату оказанных работникам медицинских услуг по договору ДМС производит не работодатель, а страховая организация, вопрос по страховым взносам возникает только в отношении платежей по договору ДМС, которые работодатель производит в пользу работников.
Страховое возмещение по договору ДМС
База по страховым взносам определяется накопительно с начала года. Этот показатель выводится отдельно по каждому застрахованному лицу с детализацией по видам отчислений. Лимиты по доходам, при достижении которых меняется механизм расчета взносов, характерны только для двух систем обязательного страхования:
- по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
- по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.
Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год
Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета (приложение 1 к письму ФСС России от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029). Такая справка вместе с другими документами подается в Фонд теми страхователями, которые хотят получить возмещение.
Как пособия отражаются в РСВ
На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо. Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2022 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2022 года. Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.
- рассчитывается месячная сумма дохода, облагаемого взносами;
- в конце каждого месяца определяется общая сумма нарастающим итогом за расчетный период с начала года;
- полученный результат сравнивается с установленным годовым пределом.
Предельная база по страховым взносам с 2022 года
- взносы на временную нетрудоспособность и материнство не нужно начислять с момента превышения предельной величины (обычный тариф 2,9%);
- взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по тарифу 10%, когда выплаты достигли предельной планки (обычный тариф 22 %);
- взносы на обязательное медицинское страхование и травматизм начисляются по стандартным тарифам вне зависимости от суммы.
Бесплатный сборник Консультант Плюс
Работодатели как плательщики страховых взносов обязаны определять базу для их расчета отдельно для каждого сотрудника. Она представляет собой сумму облагаемых взносами выплат физическому лицу, исчисленную нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.
Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.
Особенности применения льгот при уплате взносов для «упрощенцев»
▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2022 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.
Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.
Как рассчитать страховые взносы
При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.
Особые моменты по расчету страховых взносов
В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.