⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Расчет среднего заработка для компенсации при увольнении госслужащего в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, выплачиваемая гражданскому служащему в соответствии с пунктом 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2022 N 79-ФЗ, по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего.
Вопрос: Министерство сельского хозяйства и продовольствия области (далее — Министерство) просит дать разъяснение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, в части применения статьи 32 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2022 г. N 03-04-06/6-308 О налогообложении НДФЛ компенсации, выплачиваемой при увольнении с гражданской службы
Согласно ч. 9 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2022 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается. Таким образом, соответствующую выплату не представляется возможным признать выходным пособием, при этом в соответствии со ст. 217 НК РФ подлежат налогообложению суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Если на день расторжения служебного контракта гражданский служащий замещал должность гражданской службы менее 12 месяцев, то при расчете месячного денежного содержания дополнительные выплаты также учитываются в размере 1/12 дополнительных выплат, фактически начисленных за отработанное время.
В соответствии со ст. 36 «Расторжение служебного контракта по инициативе гражданского служащего» Федерального закона от 27.07.2022 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Закон N 79-ФЗ) в последний день исполнения гражданским служащим должностных обязанностей представитель нанимателя по письменному заявлению служащего обязан выдать ему трудовую книжку, другие документы, связанные с гражданской службой и пенсионным обеспечением, и произвести с ним окончательный расчет.
Реорганизация, ликвидация, сокращение
Согласно ст. 46 Закона N 79-ФЗ при предоставлении федеральному гражданскому служащему ежегодного оплачиваемого отпуска один раз в год производится единовременная выплата в размере двух месячных окладов денежного содержания. При предоставлении гражданскому служащему субъекта РФ ежегодного оплачиваемого отпуска один раз в год производится единовременная выплата в соответствии с законодательством субъекта РФ. Например, Законом г. Москвы от 26.01.2022 N 3 «О государственной гражданской службе города Москвы» единовременные выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи установлены в размере трех окладов денежного содержания (аналогично положению п. 7 ч. 2 ст. 51 Закона N 79-ФЗ).
- отпускной стаж – в полных месяцах,
- число положенных за него отпускных дней – 2.33 дня за каждый месяц при 28-дневном ежегодном отпуске;
- число уже использованных дней за весь срок работы;
- число неиспользованных дней – из общего числа дней из п.2 отнимаются использованные дни из п.3;
- средний заработок за 1 день умножается на показатель из п.4, результат – это компенсация неиспользованных дней отпуска. Подлежит выплате в день увольнения сотрудника.
- Если момент повышения попал в расчетный период для среднего заработка для отпускной компенсации при увольнении, индексации подвергаются те выплаты, которые начислены в данном расчетном периоде за предшествующие повышению месяцы;
Пример расчет среднего заработка для компенсации
Не имеет значение в каком периоде она начислена. Ее нужно учесть как в случае, когда она начислена в расчетном периоде, так и в случае, когда она начислена в периоде после расчетного. Конечно это справедливо, если период, за который назначена годовая премия входит в расчетный срок для среднего заработка.
В частности, пунктом 15 Положения установлено, что при определении среднего заработка учитываются премии и вознаграждения, начисленные «в расчетном периоде», а не «за расчетный период». В обоих случаях речь идет об учете премий, начисленных в рамках расчетного периода. Однако применение пункта 14 прежнего Положения на практике иногда приводило к неправильному порядку учета премий в некоторых случаях и как следствие — к штрафным санкциям.
Еще одним нововведением является включение в Положение пункта 14, устанавливающего, что при определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения. Ведь учебный отпуск не может продлеваться на количество праздничных дней, как ежегодный.
Средний заработок: учтена практика применения
Пункт 4 Положения дублирует норму статьи 139 ТК РФ об установлении единого расчетного периода для исчисления средней заработной платы — 12 календарных месяцев, предшествовавших периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Таким образом, практически к нулю сводится вероятность существенного различия отпускных сумм в связи с неравномерностью начислений заработной платы в течение года, как это было при расчетном периоде в три календарных месяца.
Обращаем внимание читателей, что ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться служащему ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым представителем нанимателя. При составлении графика следует учитывать ст. 123 ТК РФ, которая предписывает работодателям предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск определенной законодателем категории работников в удобное для них время – например, женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 12 лет (пп. «б» п. 3 Постановления ЦК КПСС, Совмина СССР от 22.01.1981 № 235). Как отмечается в Апелляционном определении Магаданского областного суда от 02.07.2022 по делу № 2-1729/2022, 33-533/2022, представитель нанимателя не вправе отказать женщине – гражданскому служащему, имеющему двух детей в возрасте до 12 лет, в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для нее время.
Ошибки и нарушения при предоставлении и расчете отпускных гражданским (муниципальным) служащим
Что касается единовременной выплате к отпуску, она также не включается в расчет суммы отпускных, поскольку носит социальный характер (компенсация к отпуску) и выплачивается служащему вместе с денежным содержанием перед уходом в отпуск.
Соблюдение порядка предоставления отпусков
Единовременная выплата гражданскому служащему субъекта РФ осуществляется аналогично один раз в год в соответствии с законами субъектов РФ (п. 12 ст. 46 Федерального закона № 79-ФЗ). В данном случае необходимо отметить, что законодательством субъектов РФ может быть установлен порядок единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, отличный от установленного для федеральных гражданских служащих. Такая позиция подтверждается Определением ВС РФ от 15.02.2022 № 47-Г12-1. В данном определении рассматривалась законодательная база по одному из субъектов РФ – Оренбургской области. Вопросы организации государственной гражданской службы в обозначенном субъекте РФ регламентированы Законом Оренбургской области от 30.12.2022 № 2893/518-Ш-ОЗ «О государственной гражданской службе Оренбургской области». В соответствии со ст. 42 указанного закона гражданскому служащему предоставляется ежегодный отпуск с сохранением замещаемой должности и денежного содержания. Понятие денежного содержания приведено в ст. 46 и включает в себя месячный оклад и дополнительные выплаты, к которым относится единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих. При этом порядок учета данных выплат при расчете денежного содержания на период отпуска раскрыт в Правилах исчисления денежного содержания государственных гражданских служащих Оренбургской области, утвержденных Указом Губернатора Оренбургской области от 26.11.2022 № 159-у. Исходя из п. 4 данных Правил при исчислении денежного содержания на период отпуска единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска учитывается в размере 1/12 за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск. Определением ВС РФ № 47-Г12-1 поименованные нормы признаны соответствующими федеральному законодательству.
5. За период сохранения за гражданским служащим в соответствии с законодательством Российской Федерации денежного содержания по замещаемой им должности федеральной государственной гражданской службы для определения среднемесячного заработка учитывается указанное денежное содержание.
Постановление Правительства РФ от 17 октября 2022 г
Среднемесячный заработок рассчитывается исходя из денежного содержания и других выплат за последние 12 месяцев госслужбы, предшествующих дню ее прекращения либо дню достижения возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости (далее — расчетный период). Приведен открытый перечень выплат, учитываемых при определении среднемесячного заработка.
С изменениями и дополнениями от:
Постановление Правительства РФ от 17 октября 2022 г. N 818
«Об утверждении Правил определения среднемесячного заработка, из которого исчисляется размер пенсии за выслугу лет федеральных государственных гражданских служащих»
Все прочие начисления не подлежат включению в расчет дневного заработка в среднем значении для компенсации. То есть не нужно учитывать отпускные, компенсацию неиспользованных дней отпуска, больничные, пособия, материальную помощь, призовые выплаты, командировочную оплату, компенсации проезда, питания, связи и пр.).
- ст. 139 ТК РФ – в ней регламентируется порядок начисления увольнительных выплат;
- положением, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2022 года № 922, – в нем подробно рассмотрена методика расчетов, касающихся определения среднего заработка за учетный период во всех законодательно правомерных ситуациях.
Какие выплаты учитываются при расчете СДЗ:
- зарплату;
- премии, начисленные по итогам различных периодов (месяц, квартал, полугодие, год) — учитываются в особом порядке, о котором написано ниже;
- прочие стимулирующие доплаты за трудовые достижения, согласно системе премирования.
- заработная плата, которая начислена сотруднику в соответствии с тарифной ставкой, установленным ему должностным окладом за фактически проработанное им время;
- зарплата, которая начисляется по сдельной системе оплаты;
- проценты от выручки в зависимости от объема реализованной продукции или оказанных определенных услуг и выполненных конкретных объемов работ;
- зарплата, выданная в натуральной форме;
- денежное содержание (вознаграждение), которое начисляется за отработанный период гражданам, замещающим должности на государственной службе; а также депутатам и другим лицам, занимающим выборные должности;
- материальное содержание, начисляемое служащим муниципалитетов;
- начисленные гонорары и авторское вознаграждение в редакциях СМИ сотрудникам их штатного состава;
- оплата труда, начисляемая преподавательскому составу учебных учреждений начального и среднего образования за превышение предусмотренной учебной нагрузки;
- окончательный расчет зарплаты по завершению предыдущего года, вне зависимости от времени, когда произведено такое начисление;
- надбавки и доплаты, предусмотренные к окладу (например, за ученую степень, выслугу лет, расширенную зону обслуживания, совмещение профессий и другие);
- выплаты, связанные с определенными условиями труда — оплата работы в выходной и праздничный день, предусмотренная доплата за работу во вредных условиях, на тяжелой работе, за работу в ночное время и сверхурочные часы;
- вознаграждения педагогам за исполнение ими обязанностей классных руководителей в государственных и муниципальных учебных заведениях;
- другие выплаты, предусмотренные коллективным договором на предприятии.
Если стороны договариваются, что сотрудник будет уволен без предусмотренной отработки предусмотренных двух месяцев, для него законодательством предусмотрена дополнительная компенсационная выплата за период с момента увольнения до того дня, когда истекут предусмотренные два месяца. Правила расчета такой выплаты приведены в Положении №922, равняется она среднему размеру зарплаты сотрудника.
Формула
Среднедневной заработок для выплаты компенсации исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев. В расчет при этом принимаются не календарные месяцы, отсчет периода начинается с того дня, который следует за днем увольнения. Следует рассчитать количество попадающих на определенный период рабочих дней (праздничные либо выходные дни при этом не учитываются).
Чтобы вычислить средний дневной заработок, сумму начисленной заработной платы и других выплат за последние 12 месяцев делят на 12 и на 29,3 — это среднемесячное число календарных дней. 29,3 — законодательно установленная константа. Если в течение последнего года работник отдыхал или был на больничном, то сумму зарплаты делят не на 12, а на сумму полных отработанных месяцев, умноженных на 29,3, и количества дней в неполных месяцах.
Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении
Если работник отработал менее года, то в расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается фактически отработанное время и все выплаты за этот период, за исключением перечисленных выше.
Как рассчитать неиспользованный отпуск при увольнении
Сначала посчитаем количество дней в каждом из неполных отработанных месяцев — июле и октябре: разделим 29,3 дня на количество календарных дней в месяце и умножим на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в этом месяце время.
Стаж госслужащих рассчитывается путем суммирования всех периодов работы россиянина на должностях, которые указаны в УП. Все они суммируются для достижения минимального размера работы в госорганах. На основании полученных данных рассчитывается размер пенсии госслужащих.
Средний заработок для расчета пенсии госслужащим в 2022 году
Итоговый доход человека за месяц формируется из нескольких составляющих. Перерасчёт выплат инициируется начальством предприятия и реализуется сотрудниками тамошней бухгалтерии. Здесь присутствуют следующие компоненты:
Размер выплачиваемой пенсии госслужащим: надбавка
Мы уже упоминали о 45% минимальной выплаты, но сейчас акцентируем внимание на доплате к пенсии. Последняя актуальна при наличии превышения срока в 17 лет на 1 год и равна 3%. Но коэффициент не может выходить за рамки 75 процентов.
Также возможно начисление компенсации за неиспользованный отпуск в случае, когда имеет место увольнение с работы. Так как прекращение трудовых отношений не подразумевает прекращение обязательств по выплате отпускных. Данный момент закреплен в соответствующих разделах ТК РФ.
Как расчитать компенсацию за отпуск госслужащим
Необходимо будет только лишь изучить некоторые важные нормы. Допустим, что его месячное содержание складывается из следующих выплат: должностной оклад – 5 419 рублей; оклад за классный чин – 1 515 рублей; надбавка за выслугу лет (10%) – 542 рубля;
Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Именно на основании данного показателя устанавливается размер отпускных Под самим же термином «отпускные» Подразумевается некоторая денежная сумма, начисляемая конкретному работнику при уходе его в отпуск