⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Расчеты по страховым взносам сначала сданы первичные затем корретирирующие наказуемоли это». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- Если в первоначальном расчете содержатся ошибки. В-первую очередь это касается тех ошибок, которые повлекли за собой занижение взносов, подлежащих перечислению в налоговую инспекцию. Например, плательщик взносов по ошибке указал неверную сумму. В уточненном РСВ ее нужно скорректировать.
- Если в первоначальном расчете не отражена какая-либо информация или отражена не в полном объеме. Например, в разделе 3 показаны не все застрахованные лица.
Уточненный расчет по страховым взносам в 2022 году
Страховые взносы (начисленные и уплаченные) страхователи фиксируют в расчете по страховым взносам (РСВ). Как и в отчетности по любому налогу, в отчетности по взносам существует уточненный расчет. Бланк для такого расчета используется тот же, что и при подаче основного расчета. Однако при уточнении информации по взносам страхователь должен учесть ряд нюансов. О них и расскажем ниже.
Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам
Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.
Теперь, если мы попытаемся проверить контрольное соотношение, то оно не выполнится (550 не равно 350), хотя мы все сделали правильно. В этом и заключалась проблема: выполнены действия, но нет инструментария контроля их правильности /ошибочности с локализацией ошибки (рис.2).
Расчет по страховым взносам: в 1С изменился механизм проверки контрольных соотношений
- В «сборку» включаются только те расчеты, которые не помечены на удаление. Этим можно управлять: если вы не хотите, чтобы какой-то отчет участвовал в сборке, его временно можно пометить на удаление.
- Сотрудники идентифицируются только по СНИЛС. Совершенно не важно, что указано в прочих персонифицированных данных: если женщина вышла замуж и поменяла фамилию или мужчина поменял паспорт – в целях сборки это будут те же самые сотрудники, если правильно указаны их СНИЛС.
- При сборке происходит безусловное замещение персонифицированных данных с одинаковыми СНИЛС более младших отчетов более старшими внутри квартала. Таким образом вносятся новые данные по сотруднику или происходит «зануление» сотрудника (исключение персонифицированных данных из расчета – подробнее см. в письмах ФНС);
- Чтобы «занулить» сотрудника, необходимо в соответствующих табличных частях раздела 3.2.1 или 3.2.2 оставить пустые суммовые показатели. При этом необходимо заполнить данные о месяце и о категории застрахованного лица (раздел 3.2.1) или о коде тарифа (раздел 3.2.2) так же, как это было указано ранее в более младшем отчете. Без указания месяца и категории сотрудник не «занулится».
- Сборка прозрачна. В нашем контрольном примере третий раздел был собран из трех отчетов. При расшифровке контрольного соотношения видно, какая запись из какого отчета была взята. Если в окне расшифровки кликнуть на Сидорова, мы попадем в первичный отчет, на Иванова и Кузнецова – в корректировку 1, на Филиппова – в корректировку 2.
Что изменилось в механизме проверки контрольных соотношений и зачем
Пунктом 1.2 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@) установлено, что при сдаче корректирующего расчета в первом разделе всегда указываются данные с учетом исправлений, а в третьем разделе представляются не все сведения, а только по тем сотрудникам, по которым были изменения.
Согласно статье 81 Налогового кодекса РФ организация или предприниматель могут избежать штрафных санкций за заниженную сумму в основном отчете, если до того момента, как ошибку обнаружит налоговая инспекция или до того, как будет назначена выездная проверка по взносам, успеют сделать следующее:
Исключение – персонифцированные данные в разделе 3. Этот раздел нужно заполнить только на тех застрахованных лиц, по которым в основном расчете были ошибки и предоставляются уточненные данные. По застрахованным сотрудникам, в информации по которым в первичном расчете ошибок не было, раздел 3 корректировочного отчета заполнять не нужно.
Какие разделы расчета по страховым взносам заполняются при корректировке
Если страхователь получил уведомление из налоговой инспекции о том, что отчет считается непредставленным по причине ошибок в данных из раздела 3 или расхождений между пенсионными взносами в целом по организации и суммой взносов по каждому сотруднику, необходимо сдать новый расчет в следующие сроки:
Строка «051». Указывается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.421 НК РФ в размерах, превышающем для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов, установленную Правительством Российской Федерации в соответствии с п. 3 — 6 ст.421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Новый единый расчет по страховым взносам в ФНС в 2022 году
- Подраздел 1.1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
- Подраздел 1.2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
- Подраздел 1.3. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Подраздел 1.4. Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Способы подачи расчета по страховым взносам
Строка «040». Указывается база для исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение в отношении лиц, указанных в ст.429 НК РФ, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.421 НК РФ с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Если ошибки обнаружило отчитывающееся лицо, сдавать уточненку нужно в кратчайшие сроки. Делается это для того, чтобы ФНС не обнаружила эти ошибки самостоятельно. При этом следует учесть, что до подачи уточненки нужно заплатить недоимку по взносам и пени (рассчитываются самостоятельно). Если сделать все согласно указанной схеме, ФНС не выпишет штрафов.
Корректировка расчета по страховым взносам в разделе 1, 3: пример
- Если ФНС приняла первичный отчет и вы хотите отправить корректировку, система подскажет, какой номер нужно указать.
- Если первичный отчет еще не принят, Экстерн сообщит, что корректировку отправлять еще рано и посоветует дождаться ответа от ФНС.
- Если на первичный отчет пришел отказ, Экстерн предупредит, что перед отправкой корректировки надо сдать первичный отчет с номером = 0.
Пример 2: несуществующий СНИЛС
Если сдаете в налоговую уточненный расчет, не забудьте проставить на титульном листе номер попытки. То есть уточнить, в какой раз компания правит РСВ. Соответственно пометка «2» будет обозначать, что корректировки в отчетность вносят уже во второй раз. Аналогично нужно будет заполнить строку 010 третьего раздела формы.
В связи с тем, что в прошлых периодах база для начисления взносов была занижена (за счет невключения в нее сумм, выплаченных в качестве суточных при однодневных командировках), организации необходимо откорректировать соответствующие отчеты.
Расчеты по страховым взносам сначала сданы первичные затем корретирирующие наказуемоли это
Обоснование вывода:
Пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2022 N 749 (далее — Положение), определяет, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
В то же время порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ).
По мнению контролирующих органов (письмо Минфина России от 17.05.2022 N 03-15-06/33309), поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, то оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется. При этом в случае выплаты компенсации расходов, понесенных работником в такой командировке, сумма такой компенсации не является объектом обложения страховыми взносами на основании п. 2 ст. 422 НК РФ как фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировку — при условии наличия документов, подтверждающих расходы*(1).
Отметим, что ФСС России в письме от 02.07.2022 N 15-03-14/05-6357 в отношении взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указал, что расходы страхователя при направлении работника в однодневную командировку не являются суточными независимо от основания их выплаты. В связи с чем такие суммы подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (смотрите также письмо Минтруда России от 06.11.2022 N 17-4/10/2-6751).
По акту проверки были доначислены страховые взносы в ПФР и ФСС России с сумм, выплачиваемых сотрудникам при однодневных командировках.
Нужно ли будет облагать эти суммы НДФЛ? Необходимо ли заполнять уточненный расчет по страховым взносам и уточненный расчет по форме 4-ФСС? Необходимо ли корректировать форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать?
В случае если организация примет решение не удерживать НДФЛ с сумм, выплачиваемых сотрудникам в качестве суточных, выплачиваемых при направлении их в однодневные командировки, то суммы таких выплат не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2022 N 03-04-06/8-118) и в расчете по форме 6-НДФЛ (письма ФНС России от 01.11.2022 N ГД-4-11/22216@, от 01.08.2022 N БС-4-11/13984@).
Таким образом, корректировать эти документы нет необходимости.
Поскольку в 6-НДФЛ сумма начисленного дохода (ст. 020 р. 1 6 НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) окажется меньше базы для начисления страховых взносов, отраженной в строке 050 гр. 1 подгр. 1.1 р. 1 уточненного РСВ, то, несмотря на то, что такое расхождение не является ошибкой, налоговый орган направит требование о представлении пояснения (на основании контрольных соотношений 2.2 показателей формы Расчета страховых взносов, направленных нижестоящим налоговым органам для использования в работе ФНС России письмом от 29.12.2022 N ГД-4-11/27043@ (далее — Контрольные соотношения) (смотрите также Примеры ответов, пояснений, возражений налоговым органам (подготовлено экспертами компании «Гарант»)).
Второй наиболее частой причиной возврата расчета стало неправильное указание персональных данных работников. Ошибки в ФИО, данных СНИЛС и ИНН (если есть) также привели к тому, что расчет стал считаться непредставленным и выявили необходимость его корректировать. ИФНС дает следующие рекомендации по корректировке Расчета: «В данных всегда указываем букву «ё», а ФИО и данные СНИЛС сверяем с данными, хранящимися в инспекции. Для этого нужно использовать проверочную программу, находящуюся на сайте ФНС РФ в разделе «страховые взносы».
Работа над ошибками в Расчете по страховым взносам
Одной из основных ошибок в новой форме отчетности по взносам стало несходство в контрольных соотношениях. ФНС РФ выпустила письмо от 13.03.2022 г. № БС-4-11/4371 с контрольными соотношениями, по которым отчетность может проверить любой страхователь. Рекомендация размещена на официальном сайте налоговой службы.
Ошибки в персональных данных
Согласно этому письму, общие и персональные взносы должны совпадать. Если совокупные пенсионные суммы не равны сумме за каждого сотрудника, то расчет считается непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом сравниваются взносы за последние три месяца с выплат в пределах лимита. Обратите внимание: налоговые органы сверяют не только данные за последние три месяца, но и каждый месяц по отдельности.
- Сзв Стаж: срок сдачи и образец заполнения формы, Сзв стажа коды отчета за 2022
Это подробная инструкция для правильного заполнения отчетности в ПФР. Индивидуальных сведений и стаже сотрудников в ПФР — СЗВ-СТАЖ. Сведения на страховой стаж. - Сзв Корр пример и 1 образец заполнения, Корректировка индивидуальных сведений в пфр
СЗВ-КОРР нужна, чтобы исправить ошибки в отчетности за прошлые периоды. Неверно записали периоды работы. Какой неверный код стажа в РСВ, либо в форме СЗВ-СТАЖ
2. К корректировке РСВ-1 приложите исправленные сведения персонифицированного учета по застрахованным лицам, данные которых корректируются. Сведения готовятся по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (абз. 5 п. 5.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Возможно, что в ПФР РФ попросят представить те сведения персонифицированного учета, в которые вносятся корректировки. То есть с поправленной отчетностью вам нужно подавать еще и ошибочные листы, содержащие персонифицированные начисления.
Нужно уточнять расчет, если доплатили взносы за прошлые периоды?
Здесь про корректировку старых отчетов, которые сдаются в ПФР. Пока ПФР передаст в ФНС — неизвестно.
Новые уточненки с 2022 года сдаются в ФНС. . ссылка
Сроки появления уточненных сумм нигде не регламентированы.
Срок предоставления данного отчета ежеквартальный – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Этот срок един для всех, независимо от формы – на бумажном носителе или в электронном виде. Если отчетный день выпадает выходным или праздничным, то действует известное правило – сдаем в первый рабочий день, следующий за ним. Читайте также статью: → “Какие страховые взносы ООО на УСН, ОСНО в 2022? Примеры”
Корректировка расчета по страховым взносам
Данный материал поможем вам разобраться в том, как происходит корректировка расчета по страховым взносам. Вы узнаете, какие существуют особенности корректировки, а также узнаете об ответственности при допущении ошибок в заполнении отчетов.
Корректировка расчета по страховым взносам: когда требуется?
Общее правило таково: порядок корректировки расчета по страховым взносам затрагивает только те разделы и приложения, которые ранее представлялись налоговикам. Заполнять другие страницы отчета нет необходимости. Исключение из этого принципа – третий раздел, который всегда прикладывается к «уточненке».
При выявлении налоговиками ошибки в персональных данных, либо несоответствия суммы взносов, отраженных в разделах 1 и 3, инспекция направляет уведомление. Если уведомление было направлено в электронной форме (через интернет), то страхователь должен представить уточненный расчет в пятидневный срок с даты отправки уведомления.
Если по отдельным работникам необходимо изменить показатели в подразделе 3.2 расчета, то в «уточненку» включается раздел 3, содержащий сведения об этих лицах с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Плюс к этому при необходимости (в случае, если изменится общая сумма исчисленных страховых взносов) корректируются показатели раздела 1 расчета.
Если ошибка в персональных данных застрахованного лица
Напомним: при самостоятельном выявлении ошибки уточнения являются обязательными в случае, когда данная ошибка привела к занижению суммы взносов. Кроме того, уточнения обязательны в случае, когда в сданном расчете не хватает каких-либо сведений или они вовсе отсутствуют. Во всех других случаях оформление уточненного расчета — это право, а не обязанность страхователя. Так сказано в пункте 1.2 порядка заполнения расчета по страховым взносам.